Налоговая система ОАЭ в 2025 году: руководство для инвесторов и бизнеса

К 2025 году ОАЭ завершили переход от безналоговой зоны к продуманной низконалоговой юрисдикции. Инвесторам и бизнесу важно учитывать три ключевых элемента: корпоративный налог 9%, НДС 5% и правила налогообложения транснациональных структур.

Но главное преимущество для экспатов сохраняется: подоходный налог для физлиц в ОАЭ по-прежнему равен нулю. Такой гибридный подход — налогообложение для компаний при полной свободе личных финансов — требует продуманного и стратегического планирования.

Как устроена налоговая система ОАЭ

Термин «налоговый рай», который раньше применялся к ОАЭ, сегодня следует использовать с оговорками. Исторически страна действительно предлагала практически полное отсутствие прямого налогообложения. Этот фактор, в сочетании с политической стабильностью и развитой инфраструктурой, стал магнитом для международного капитала.

Сегодня ключевой причиной, способствующей сохранению высокого инвестиционного рейтинга ОАЭ, является полное отсутствие подоходного налога для физлиц. Даже с появлением отдельных сборов, эта норма остается неизменной: зарплата, доходы от фриланс-деятельности и дивидендов не облагаются налогами на государственном уровне.

Более того, в Эмиратах отсутствуют налоги на наследование, дарение, инвестиционные доходы для физлиц. Именно такая налоговая нейтральность и стабильность делают ОАЭ одной из самых привлекательных юрисдикций для жизни и ведения бизнеса.

Федеральное и региональное налогообложение в ОАЭ

В ОАЭ действует двухуровневая фискальная система:

• На государственном уровне она регулируется Federal Tax Authority (FTA): вводятся налоги, действующие на всей территории страны. К ним относятся НДС и корпоративный налог на прибыль.
• Местный административный уровень — каждый из эмиратов (Шарджа, Абу-Даби, Дубай и др.) может проводить собственную фискальную политику. Как правило, речь идёт не о классических налогах, а о целевых сборах за конкретные услуги или виды деятельности — например, туристический сбор, муниципальные платежи или регистрационные пошлины при операциях с недвижимостью. Такая гибкость позволяет каждому эмирату формировать собственный бюджет и стимулировать нужные секторы экономики.

Двухуровневая структура создает уникальную среду, где базовые правила едины для всех, но локальные особенности могут существенно влиять на итоговую фискальную нагрузку.

Налоги для физлиц в ОАЭ

Для большинства резидентов и иностранцев, проживающих в ОАЭ, фискальная нагрузка либо полностью отсутствует, либо сведена к минимуму. Это касается практически всех источников личного дохода, включая:

• заработную плату;
• доходы от фриланс-проектов и самозанятости;
• дивиденды от корпоративных вложений;
• проценты по банковским депозитам;
• прибыль от продажи личного имущества и инвестиционных активов.

Подобная налоговая модель превращает ОАЭ в одно из самых выгодных мест для карьеры, бизнеса и управления личными финансами.

Страховые и социальные отчисления

Система соцобеспечения в ОАЭ имеет четкую сегментацию и распространяется в первую очередь на граждан Эмиратов и стран Персидского залива (GCC). Для большинства экспатов из других стран действуют иные правила, включая обязательное страхование от безработицы и систему вознаграждений по окончании службы.

Для граждан ОАЭ совокупная ставка отчислений составляет 20% от валового вознаграждения, указанного в трудовом договоре. Из этой суммы 5% уплачивает работник, 12,5% — работодатель, а 2,5% оплачивается бюджетом. В Абу-Даби действует другое правило: введена ставка 26%, где доля работодателя увеличивается до 15%, а эмирата — до 6% (доля работника остается 5%).

Также с 2023 года в ОАЭ действует обязательная система страхования от безработицы (Unemployment Insurance Scheme), которая распространяется как на граждан ОАЭ, так и на иностранных работников в частном и государственном секторах. Взнос уплачивается самим работником и составляет ежемесячно: 

• 5 AED при базовом окладе до 16 000 AED (~$4 400);
• 10 AED, если доход выше указанного лимита.

Это обязательство не распространяется на инвесторов, домашних работников, пенсионеров, временно трудоустроенных, несовершеннолетних работников и ряд других категорий, освобождённых от участия в системе в соответствии с законодательством.

Сберегательная схема DEWS в DIFC

Особый режим действует в финансовом центре Дубая, где традиционная выплата вознаграждения по окончании службы (End of Service Gratuity) заменена на обязательную сберегательную схему DEWS (DIFC Employee Workplace Savings Scheme). Вместо единовременной выплаты при увольнении, работодатели в DIFC обязаны ежемесячно перечислять взносы в размере 5,83% либо 8,33% от базового оклада работника (ставка зависит от стажа) в аккредитованный фонд.

Кто обязан платить корпоративный налог и по каким ставкам?

С 1 июня 2023 года ключевым изменением в фискальной политике ОАЭ стало введение федерального корпоративного налога на прибыль (Corporate Tax, CT).

Ставки и плательщики корпоративного налога

Под действие новых правил подпадают все юрлица на основной территории ОАЭ (mainland) и некоторые организации в свободных зонах. Ставки носят прогрессивный характер. Это предусмотрено для поддержки малого и среднего бизнеса и стимулирования предпринимательской активности на начальных этапах развития:

• 0% на налогооблагаемую прибыль до 375 000 дирхамов (~$102 100).
• 9% на часть прибыли, которая превышает этот порог.

Крупные транснациональные корпорации с консолидированной выручкой свыше €750 млн подпадают под действие глобального минимального налога в ОАЭ (Pillar Two) со ставкой 15%. Однако для абсолютного большинства юрлиц основной является ставка 9%. Налоги взимаются в ОАЭ с чистой прибыли после вычета всех документально подтвержденных бизнес-расходов.

Безналоговые зоны Эмиратов (Free Zones)

Компании, зарегистрированные в СЭЗ, могут получить статус квалифицированного резидента (Qualifying Free Zone Person) и продолжать пользоваться льготной ставкой 0% на квалифицированный доход. Под таким доходом следует понимать прибыль от операций с другими субъектами, зарегистрированными в СЭЗ, а также от определённых видов деятельности, таких как экспорт товаров и услуг. Выручка от торговли с юрлицами на основной территории ОАЭ (за исключением некоторых случаев) будет облагаться стандартной ставкой 9%.

Какие еще налоги и сборы действуют в ОАЭ?

Помимо корпоративного налога, фискальная система ОАЭ включает ряд других сборов.

НДС (VAT)

VAT был имплементирован в фискальную систему ОАЭ в 2018 году. Он отличается очень конкурентоспособной ставкой в 5%. По местным законам постановка на учет в качестве плательщика НДС становится обязательной для бизнеса, как только его годовой оборот пересекает отметку 375 000 AED. 

Законодательство предусматривает гибкую систему льгот: для ряда социально значимых и экспортно-ориентированных секторов (международные перевозки, образование и медицина) действует нулевая ставка или полное освобождение от налога.

Рынок недвижимости и налоговые обязательства

Владение недвижимостью в ОАЭ не влечёт за собой регулярных налоговых обязательств. Однако при совершении сделок купли-продажи или заключении договоров аренды применяются установленные государственные сборы и пошлины:

• При покупке недвижимости в Дубае необходимо оплатить сбор в размере 4% от цены объекта, который перечисляется в Департамент земельных ресурсов.
  
• Арендаторы в Дубае оплачивают муниципальный сбор на жильё (Housing Fee) в размере 5% от годовой арендной ставки. Этот платёж автоматически включается в ежемесячные коммунальные счета, выставляемые Управлением водо- и электроснабжения Дубая (DEWA).
  
• Дополнительно взимаются админсборы за регистрацию договоров аренды (Ejari), а также платежи за другие операции, связанные с оформлением прав на недвижимость.

Туристические сборы

При проживании в отелях, апарт-отелях и арендованных для отдыха апартаментах в ОАЭ взимается туристический сбор. В Дубае он называется Tourism Dirham Fee и зависит от категории отеля (от 7 до 20 AED за ночь за номер). Также может взиматься муниципальный сбор (обычно 7−10%) и сервисный сбор (10%) от стоимости номера.

Акциз

В ОАЭ действует акцизный налог на продукцию, признанную вредной для здоровья или окружающей среды. Ставки установлены на следующем уровне:

• 100% — на табачные изделия и электронные сигареты (вейпы);
• 100% — на энергетические напитки;
• 50% — на газированные и другие напитки с добавленным сахаром.

Особенности фискальной системы Дубая в сравнении с другими эмиратами

Хотя федеральные налоги ОАЭ (НДС и корпоративный налог) едины для всей страны, Дубай имеет ряд собственных сборов, которые формируют его уникальный фискальный ландшафт.

Городские сборы

Дубай активно использует систему муниципальных сборов для финансирования городской инфраструктуры. Ключевой из них — Housing Fee. Подобные сборы могут применяться и к коммерческим объектам. Рассматривая вопрос о налогах в Дубае, важно учитывать эти локальные платежи.

Коммунальные налоги

Формально коммунальных налогов нет, но в ежемесячный счет от Управления электроэнергетики и водных ресурсов Дубая (DEWA) включены не только плата за потребленные ресурсы, но и муниципальный сбор на жилье. Это пример того, как локальный налог в Дубае интегрирован в повседневные расходы.

Особенности налогообложения для владельцев недвижимости

Для владельцев недвижимости в Дубае основную фискальную нагрузку составляют разовый регистрационный сбор при покупке — 4% от стоимости объекта (DLD fee), сервисные платежи за содержание здания и территории (service charges), устанавливаемые управляющей компанией, а также 5% НДС, применяемый к стоимости услуг.

Таким образом, фискальная нагрузка ограничена разовыми и сервисными сборами, что делает рынок недвижимости ОАЭ особенно привлекательным для долгосрочного владения и инвестирования.

Статус постоянного налогоплательщика в Эмиратах

Для физлиц получение налогового резидентства обычно связано с наличием резидентской визы (ВНЖ) и фактическим пребыванием в стране. Для обращения за сертификатом налогового резидента (Tax Residency Certificate) физлицу необходимо соответствовать одному из критериев:

• провести в ОАЭ не менее полугода (183 дня) в течение 12-месячного периода;
• быть гражданином ОАЭ или стран GCC, либо иметь резидентскую визу ОАЭ и доказать, что центр его жизненных и экономических интересов находится в Эмиратах (наличие постоянного жилья, работа, бизнес).

Получение сертификата налогового резидента открывает доступ к преимуществам СИДН, подписанных ОАЭ с более чем 140 государствами. Этот документ официально подтверждает ваш налоговый статус для иностранных налоговых органов и может существенно снизить международную налоговую нагрузку.

Двойное налогообложение и соглашения

Обширная сеть СИДН — один из ключевых элементов налоговой политики и международной финансовой стратегии ОАЭ. Эмираты подписали такие договоры с большинством ключевых экономик мира, включая страны Европейского Союза, Великобританию, Китай, Украину, РФ, Индию и многие другие. В рамках этих соглашений для резидентов ОАЭ предусмотрены льготные или нулевые ставки налога у источника на дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые из стран-партнеров.

Получив сертификат налогового резидента ОАЭ и предоставив его фискальным органам другой страны (например, той, где вы получаете дивиденды), вы можете легально снизить или свести к минимуму налог в этой стране. Таким образом, правильно структурировав свои активы, можно значительно оптимизировать глобальную налоговую нагрузку. Как результат, к налогам в ОАЭ не прибавятся фискальные обязательства в других юрисдикциях.

Важно понимать, что ОАЭ не являются оффшором для сокрытия активов. Страна присоединилась к Стандарту автоматического обмена финансовой информацией (CRS). Это означает, что местные фискальные органы собирают данные о счетах нерезидентов и передают их в страны налогового резидентства. Это делает получение официального статуса налогового резидента ОАЭ еще более важным для тех, кто перемещает в страну центр жизненных интересов.

Налоги и иммиграция в ОАЭ

Иммиграционная политика ОАЭ тесно связана с экономической активностью, но не с уплатой налогов напрямую. Основанием для получения резидентской визы (ВНЖ) в ОАЭ является не выполнение фискальных обязательств, а, например, трудоустройство, открытие компании, покупка недвижимости или инвестиции. В ОАЭ физические лица освобождены от подоходного налога, поэтому статус резидента не подразумевает дополнительных фискальных обязательств. Напомним, в ОАЭ предусмотрен налог для корпораций, но не для физлиц.

Программа «Золотая виза» позволяет получить долгосрочный ВНЖ (на 10 лет) за значительные инвестиции. Один из самых популярных путей — покупка недвижимости на сумму от 2 млн AED. Хотя при покупке взимается сбор, дальнейшее владение не облагается ежегодным налогом, что делает этот путь особенно привлекательным.

Также можно открыть компанию как на материковой части, так и в СЭЗ. В этом случае ВНЖ получают на основании предпринимательской деятельности.

К 2025 году налоговая система ОАЭ сохраняет исключительную привлекательность для физических лиц — подоходный налог по-прежнему отсутствует. Для бизнеса созданы понятные и конкурентные условия, соответствующие глобальным стандартам. Однако с введением корпоративного налога и развитием регулирования компании и инвесторы должны тщательно выстраивать налоговую стратегию.

Чтобы использовать все преимущества этой юрисдикции и избежать ошибок, необходима профессиональная поддержка. Эксперты InternationalWealth помогут вам разобраться в нюансах, подобрать оптимальную структуру и оформить ВНЖ или открыть бизнес с учетом всех актуальных требований.