Как учитывать НДС в ОАЭ владельцам индивидуальных предприятий («Sole establishment»)?

Одна из форм бизнеса в ОАЭ – это индивидуальное предприятие («Sole establishment»).

Физическое или юридическое лицо может владеть несколькими индивидуальными предприятиями в ОАЭ.

Иногда у предпринимателей возникают вопросы в отношении того, необходимо ли каждому отдельному индивидуальному предприятию получать отдельную регистрацию для целей НДС или все такие учреждения должны быть включены в одну регистрацию для целей НДС.

Рассмотрим подробнее обязательства лица по регистрации для целей НДС в отношении принадлежащих ему индивидуальных предприятий.

Обратите внимание, что далее в статье термин «лицо» обозначает физическое или юридическое лицо.

Лицо, владеющее несколькими индивидуальными предприятиями в ОАЭ, должно получить только одну регистрацию для целей НДС для всех своих индивидуальных предприятий. Не допускается отдельно регистрировать для целей уплаты НДС каждое индивидуальное предприятие.

Федеральное налоговое управление ОАЭ («FTA») в определенных случаях будет рассматривать вопросы осуществления регистрации для целей НДС лицами, подлежащими налогообложению, в отношении индивидуальных предприятий, и, если необходимо, будет информировать их о мерах, которые необходимо предпринять для исправления положения.

Определение «Sole establishment»

Индивидуальное предприятие («Sole establishment» или «Sole proprietorship») — это форма бизнеса, который на 100% принадлежит некоторому лицу. «Sole establishment» не образует отельного юридического лица, независимого от своего владельца, и, соответственно, считается тем же лицом, которое им владеет.

Следует отметить, что при учете НДС в ОАЭ, компания с ограниченной ответственностью («LLC»), имеющая одного владельца, и другие аналогичные организации не считаются индивидуальными предприятиями и рассматриваются как юридические лица, отделенные от своих владельцев (если в соответствующем применимом законодательстве не указано иное).

Обязательства по регистрации «Sole establishment» в ОАЭ для целей НДС

Лицо может владеть несколькими «Sole establishment», которые могут заниматься различными видами деятельности.

На основании того, что «Sole establishment» не образует юридического лица, отделенного или отличного от лица его владельца, и учитывая, что любое лицо может получить только одну регистрацию НДС в ОАЭ, то любое лицо должно включать все свои индивидуальные предприятия в одну регистрацию НДС.

Таким образом не следует создавать отдельные регистрации НДС для разных «Sole establishment» одного и того же владельца.

Регистрация для целей НДС в таких случаях в идеале должна быть получена на имя лица, которому принадлежит (принадлежат) «Sole establishment».

Однако, если лицо, владеющее несколькими «Sole establishment», желает вместо этого получить регистрацию НДС на имя одного из своих «Sole establishment», то это лицо может подать соответствующее заявление в Налоговое управление ОАЭ.

Важно отметить, что налогооблагаемые поставки, осуществляемые лицом, а также его индивидуальными предприятиями, должны рассматриваться коллективно для определения обязательств по регистрации для целей НДС.

Наши профессионалы помогут с ведением бухгалтерии в ОАЭ!

Рассмотрение предыдущих регистраций «Sole establishment» для целей НДС в ОАЭ

В некоторых случаях какое-либо лицо могло получить отдельные регистрации НДС для разных «Sole establishment». Налоговое управление ОАЭ заявило, что в определенных случаях оно рассмотрит такие регистрации НДС и проинформирует соответствующих владельцев регистрации о мерах по исправлению положения, которые они должны предпринять, если это потребуется.

Следует отметить, что для любых регистраций НДС, полученных в прошлом, не требуется производить никаких действий по внесению изменений в регистрационные данные по НДС, если это специально не будет указано Налоговым управлением ОАЭ.

При всех будущих заявлениях на регистрацию для целей НДС заявители должны соответствовать позиции, изложенной Налоговым управлением ОАЭ.

Обратите внимание, что, если лицо владеет одним или несколькими индивидуальными предприятиями, стоимость поставок, произведенных этим лицом, и всеми его «Sole establishment», должна быть суммирована для оценки того, был ли превышен порог для обязательной регистрации для целей НДС.

Следовательно, если владелец регистрации проигнорировал какое-либо из своих «Sole establishment» или свои собственные облагаемые налогом НДС поставки (например, на том основании, что индивидуальное предприятие или его облагаемые налогом поставки самостоятельно не достигли порога обязательной регистрации для целей НДС), то владелец регистрации обязан сообщить Налоговому управлению ОАЭ о любом незадекларированном налоговом обязательстве, представив добровольное раскрытие налоговой информации.

Статья 10 Пункт 1 Федерального закона ОАЭ № 7 от 2017 года о налоговых процедурах гласит, что, если налогооблагаемому лицу становится известно, что налоговая декларация, представленная им в Налоговое управление ОАЭ, или налоговая оценка, направленная ему Налоговым управлением ОАЭ, является неверной, в результате чего подлежащий уплате налог в соответствии с Налоговым законодательством исчислен в меньшем размере, чем он должен быть, то налогооблагаемое лицо в этом случае должно подать заявление об исправлении такой налоговой декларации путем представления добровольного раскрытия налоговой информации в срок, указанный в Исполнительном регламенте Закона ОАЭ об НДС.

Если лицо и его индивидуальные предприятия не зарегистрировались для целей НДС, даже несмотря на то, что совокупная стоимость поставок (перечисленных в Статье 19 Федерального Декрета-Закона № 8 от 2017 года об НДС), произведенных лицом и его индивидуальным предприятием (предприятиями), превысила порог обязательной регистрации в размере 375’000 дирхамов (102’180 долларов), то лицо будет обязано уведомить Налоговое управление ОАЭ, а также необходимо принять меры по исправлению положения для учета неучтенного НДС.

Статья 19 (в Пунктах 1 и 2) Федерального Декрета-Закона № 8 от 2017 года об НДС гласит, что для определения того, превысило ли лицо порог обязательной регистрации и порог добровольной регистрации, рассчитывается следующее:

1. Стоимость облагаемых налогом товаров и услуг.
2. Стоимость «Соответствующих товаров» и «Соответствующих услуг», полученных лицом, за исключением случаев, предусмотренных Пунктом (1) данной Статьи.

Обращайтесь! Мы поможем зарегистрировать компанию в ОАЭ, открыть банковские счета и поможем с ведением бухгалтерии.

Открытие компании в Арабских Эмиратах позволяет оформить резидентские визы ОАЭ для владельцев и сотрудников компании. При достаточном доходе, визы можно также оформить для их родственников.